油价降又遇难:消费税凭啥涨?

本月12日,财政部、国家税务总局再度宣布上调成品油消费税。为什么要采取增税手段,抵消成品油价下跌为机动车使用者带来的成本福利?三次调整成品油消费税均未经人大批准,而是由国务院主导,是否符合依法调税程序?调整成品油消费税,对我国经济与公民生活,到底有何影响?

背景

这也是国际油价暴跌背景下,约一个月以来我国第三次上调成品油消费税率。还会有下一次吗?根据不少预测者的说法,若国际油价续跌,不排除再度调税以“抵消影响”的可能,其背后的政策信号引发关注。

三次上调成品油消费税率,其背后的政策信号引发关注。
2015-01-14 第98期
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成品油价跌不休 “三桶油”吃不消?

半年来,国际原油期货价格跌幅则超过55%,创下5年新低。

全球油价在本周仍未摆脱颓势,继周一重挫5%后,昨日继续下跌,盘中跌逾3%。其中,纽约原油跌破每桶45美元,跌至六年最低位44.88美元。而布伦特原油价格连日来也持续下跌,同样跌至2009年以来的最低位。自去年6月以来油价已下跌近60%。

与2008年华尔街金融风暴迅速蔓延的情况不同,这次油价下跌没有特别的危机因素。从市场层面看,全球经济疲软导致需求不足,而主要产油国拒绝减产,导致供大于求。

以往,在高油价推动下,勘探生产板块是我国石油企业利润的主要来源。然而,自去年6月开始下跌后,中石油、中石化、中海油等上市公司的2014年第三季度业绩并不佳:中石油实现净利润同比下降6.2%,中石化实现净利润下降12%,中海油季度油气销售收入535.7亿元,同比下降4.6%。

也就是说,将其炼化、销售板块全部算上,“三桶油”也无法完全抵御开采板块利润的下降。中国老牌采油企业大庆油田是“吃不消”的代表之一。根据中石油公司的计划,占我国内陆油田总产量近四分之一的大庆油田今年将减产150万吨,到2020年将调减至3200万吨,年均减幅超过130万吨。

为此,从今年1月1日起,国家已开始将石油特别收益金起征点从原来的每桶55美元提高到65美元。复旦大学能源经济与战略研究中心常务副主任吴力波认为,政策倾斜虽有助于减轻企业负担,但企业自身必须提高抗风险能力。

好在对于未来走势的预测基本呈现乐观。国务院发展研究中心资源与环境政策研究所所长助理郭焦锋等专家认为,油价已跌破50美元,几乎见底,预计未来两三年会回到60-80美元的合理区间。[详细]

消费税为何涨? 保护能源及新能源发展

不可忽视的是,从行业看,油价下跌主要对有下游行业有利,而不利于能源行业。

实际上,国际原油价格的下跌,对国民经济并非无益。中国是原油净进口国,油价下跌将增加中国贸易顺差,带来国民收入的增加。据中金大宗商品的油价预测,若2015年油价平均下跌40%,全年石油进口将减少支出920亿美元,约占GDP的1个百分点。

同时,油价下跌将降低消费者的石油相关支出,带动其他支出增长。由于上下游价格传导有一定时滞以及价格管制,企业也会从中获益。在总需求偏弱的背景下,油价下跌给总需求带来扩张性影响,避免经济进一步下滑。

但不可忽视的是,从行业看,油价下跌主要对有下游行业有利,而不利于能源行业。虽然中国的能源价格体系并未完全市场化,油价下跌对能源行业的冲击因此有限。然而,受我国原油进口渠道狭窄、原油进口受制于人以及远洋运输能力不足等诸多因素影响,油价暴跌并没有改变我国长期石化能源需求旺盛与可持续供应不足的矛盾。

“三次消费税调整释放出一个重要信号,油价可以‘任性跌’,但传统石化能源消费却不能‘任性’。”财政部财科所所长刘尚希说,目前国内能源资源依旧处于短缺,不足以支撑“敞开口”的能源消费。

刘尚希说,消费需求增加、能源使用效率低等原因也加剧国内能源资源短缺。 2013年我国能源消费量占全球22.4%,但单位GDP能耗却是美国的3.5倍、日本的7倍,也高于墨西哥等发展中国家,加剧了对能源安全的威胁。此外,要实现永久的“APEC蓝”,也需要通过引导成品油消费,抑制机动车数量的快速增长。

中国人民大学教授朱青则认为,上调成品油消费税,增加的税收有助于缓解国家财政的支出压力。从两部门通知看,新增收入重点用于支持治理环境污染、应对气候变化,以及促进节约能源和鼓励新能源发展,对于加快我国经济转型升级具有重要意义。[详细]

消费税调整符合程序 或倒闭立法提速

在税收立法的原则下,应以消费税税率调整为契机,加快消费税立法进程。

鉴于三次调整并未经过人大,而是经过国务院发文,因此判断目前成品油消费税调整是否合法,首先要看国务院是否有权调整税率。

北京大学法学院财税法研究中心主任刘剑文说,虽然从普遍意义上来说,税率的调整是税收法定原则下全国人大专有的权利。但在1985年4月,全国人大常委会提请第六届全国人大第三次会议审议通过了《关于授权国务院在经济体制改革和对外开放方面可以制定暂行的规定或者条例的决定》,授权国务院必要时可以根据宪法制定有关暂行的规定或者条例。

中国政法大学财税金融法研究所教授施正文表示,2000年,全国人大通过的《立法法》第九条也规定,应当制定法律但尚未制定的事项,授权国务院可以根据实际需要,对其中的部分事项先制定行政法规。

此外,现行消费税暂行条例第二条第二款明确规定,“消费税税目、税率的调整,由国务院决定”。因此,现行法律法规下,由国务院研究决定提高成品油消费税税率,财政部、国家税务总局根据国务院的决定颁布政策操作文件,符合现有的程序。

但专家指出,尽管在现有法律法规下通过授权国务院调整消费税是合法的,但税收调整毕竟是关系百姓切身利益,在税收立法的原则下,应以消费税税率调整为契机,加快消费税立法进程,凸显税收法治思维。[详细]

结语

实际上,消费税调整引发关于合法性的热议,其背后是社会公众对“税收法定”的期待。

目前,全国18个税种中只有个人所得税、企业所得税、车船税3个是经过人大立法的。房地产税和环境保护税两大税种的立法工作正在紧锣密鼓推进中。消费税法、增值税法、资源税法等其他税种则还处于立法进程中。

专家指出,落实“税收法定”需要一个过程,不能一蹴而就。值得关注的是,党的十八届三中全会明确提出要“落实税收法定原则”,要建立现代财政制度,其中包括建立现代税收制度,用法律来规定税收的基本形式,实际为“税收法定”指明了时间表。

根据部署,新时期推进税收法定,一方面要推动税收暂行条例上升为法律;另一方面要加强对新税种的立法工作,到2020年前,主要的税种都应有法可依。这意味着未来几年税收立法的任务非常艰巨。

1月5日,国务院法制办公布了由国税总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》,作为规范现行18个基本税种征收管理的基本程序法,《税收征管法》立法进程的加快,无疑让人们对新一年税收立法的提速有了更多期待。

关键词解释

一年来成品油调价情况

2014年1月11日,汽柴油价格每吨分别下调125元、120元。

2014年1月25日,汽柴油价格每吨分别下调130元、125元。

2014年2月27日,汽柴油价格每吨分别上调205元、200元。

2014年3月26日,汽柴油价格每吨分别下调135元、130元。

2014年4月24日,汽柴油价格每吨分别上调155元、145元。

2014年5月10日,汽柴油价格每吨均下调50元。

2014年5月24日,汽柴油价格每吨均上调70元。

2014年6月24日,汽柴油价格每吨分别上调165元、160元。

2014年7月22日,汽柴油价格每吨分别下调245元、235元。

2014年8月18日,汽柴油价格每吨分别下调190元、185元。

2014年9月3日,汽柴油价格每吨分别下调105元、100元。

2014年9月16日,汽柴油价格每吨分别下调140元、135元。

2014年9月29日,汽柴油价格每吨分别下调100元、95元。

2014年10月14日,汽柴油价格每吨分别下调300元、290元。

2014年10月31日,汽柴油价格每吨分别下调245元、235元。

2014年11月14日,汽柴油价格每吨分别下调190元、180元。

2014年11月29日,汽柴油价格每吨分别下调225元、220元。

2014年12月12日,汽柴油价格每吨分别下调170元、400元。

2014年12月26日,汽柴油价格每吨分别下调520元和500元。

2015年1月13日,汽柴油价格每吨分别下调180元和230元。

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